嚴(yán)打騙稅！江西贛州一公司隱匿砂石收入被查！

2018年1月—2022年4月間，L公司法定代表人王某通過賬外經(jīng)營砂石業(yè)務(wù)，共隱匿收入818.15萬元。

一，市場行情好、企業(yè)產(chǎn)銷兩旺，但疑點企業(yè)產(chǎn)生了大量增值稅留抵稅額，并已兩次申請留抵退稅。企業(yè)留抵稅額為何這么多？仔細(xì)核查涉稅數(shù)據(jù)時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)進(jìn)銷比異常，生產(chǎn)成本畸高——于是，捋著這條線索，檢查人員進(jìn)行了追查……

二，今年4月初，國家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局稽查局接到上級傳來的一條涉稅違法線索：贛州市L鎢業(yè)有限公司（以下簡稱“L公司”）進(jìn)項稅額異常增長，進(jìn)銷不匹配，存在少申報銷售收入、騙取留抵退稅違法嫌疑。 接到疑點線索后，該局立即組織人員對該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況實施分析核查。

三，公司成立于2004年4月，注冊資本2000萬元，企業(yè)類型為私營有限責(zé)任公司，主要從事鎢礦石的開采與銷售業(yè)務(wù)，沒有其他經(jīng)營項目，企業(yè)法定代表人為王某。

四，檢查人員了解到，近年來贛州地區(qū)鎢等礦產(chǎn)品市場不錯，企業(yè)產(chǎn)銷兩旺，通常不存在產(chǎn)品滯銷和積壓等問題，因此這個行業(yè)的企業(yè)一般不會出現(xiàn)較多增值稅進(jìn)項稅額留抵的情況。但檢查人員核查該企業(yè)涉稅信息時卻發(fā)現(xiàn)，L公司分別于2020年9月、今年4月進(jìn)行了增值稅留抵退稅申報，并分別取得了21.15萬元和57.49萬元兩筆留抵退稅。

五，為何該企業(yè)的留抵稅額這么多？帶著疑問，檢查人員調(diào)取征管系統(tǒng)中該企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了仔細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)L公司產(chǎn)品進(jìn)銷比異常。數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)2018年度—2020年度生產(chǎn)成本很高，比行業(yè)平均成本高出43%以上，其中可用于增值稅進(jìn)項抵扣的主要成本項目的數(shù)值，比行業(yè)平均值高出了好幾倍。檢查人員了解到，類似L公司這樣的采礦企業(yè)，增值稅進(jìn)項項目主要是炸藥和電費等。炸藥、電費一般由爆破器材企業(yè)和電力公司專營，此類企業(yè)的財務(wù)管理一般比較規(guī)范，向企業(yè)虛開進(jìn)項發(fā)票的情況較少發(fā)生。而炸藥和電力屬于特殊屬性產(chǎn)品品類，企業(yè)也不存在購進(jìn)后轉(zhuǎn)賣并隱瞞進(jìn)項轉(zhuǎn)讓收入的情況。那么，L公司存在大量留抵的原因究竟是什么？ 在企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)核查分析的過程中，細(xì)心的檢查人員從上級下發(fā)的大數(shù)據(jù)分析報告中，發(fā)現(xiàn)了一條與L公司有關(guān)的疑點信息：“企業(yè)銀行賬戶曾于2021年12月收到M建材公司砂石訂金50萬元，目前仍無相應(yīng)開具發(fā)票記錄。”

六，這條信息讓檢查人員心中一動：難道該企業(yè)經(jīng)營范圍之外還買賣砂石？企業(yè)的大量進(jìn)項留抵，會不會是由于砂石生產(chǎn)增加成本進(jìn)項，同時企業(yè)隱瞞砂石銷售收入所導(dǎo)致？于是，贛州市稅務(wù)局稽查局決定對該企業(yè)立案調(diào)查，準(zhǔn)備首先采取實地突擊檢查方式，核查企業(yè)經(jīng)營情況，尋找違法線索和證據(jù)。

七，檢查人員到達(dá)L公司的生產(chǎn)場所后了解到，該企業(yè)的礦產(chǎn)開采授權(quán)已于2020年10月到期，鎢礦開采和生產(chǎn)處于暫停狀態(tài)。為繼續(xù)取得采礦權(quán)，目前企業(yè)正按國家有關(guān)部門要求進(jìn)行生態(tài)修復(fù)，并進(jìn)行選礦廠建設(shè)等工作。 檢查人員在企業(yè)生產(chǎn)場地發(fā)現(xiàn)了大量堆積的砂石，還有運(yùn)輸車輛在不時裝卸和對外運(yùn)輸砂石。 見此情景，檢查人員會意地交換了一下眼神——看來，L公司確實開展了經(jīng)營范圍之外的砂石業(yè)務(wù)。

八，為避免打草驚蛇，檢查人員決定改變檢查計劃。他們向企業(yè)負(fù)責(zé)人王某表示，此番前來是例行巡查。隨后，簡單詢問了企業(yè)經(jīng)營情況、人員狀況等就結(jié)束了調(diào)查。檢查人員隨后仔細(xì)分析企業(yè)近3年來的申報數(shù)據(jù)和涉稅信息，從中卻并未發(fā)現(xiàn)L公司與砂石業(yè)務(wù)有關(guān)的任何申報數(shù)據(jù)。

九，檢查人員認(rèn)為，L公司具有從事砂石銷售業(yè)務(wù)隱匿收入重大嫌疑。但按照當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理規(guī)定，從事砂石銷售業(yè)務(wù)，需要取得當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理部門許可，并進(jìn)行備案后才可進(jìn)行。L公司并無這樣的資質(zhì)，那么，企業(yè)是怎么完成砂石銷售的？

十，于是，檢查人員到當(dāng)?shù)刂粕靶袠I(yè)管理部門進(jìn)行外調(diào)，查詢當(dāng)?shù)氐纳笆N售備案企業(yè)名單等行業(yè)資料，但從中卻未找到L公司蹤跡。不過，在此過程中，他們發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)孛麨镚砂石經(jīng)營部、H建材經(jīng)營部的兩家個體經(jīng)營戶的注冊地與L公司完全一致。這一信息引起了檢查人員注意，3戶納稅人注冊在同一地址，這是偶然嗎？

十一，檢查人員進(jìn)行了深入核查。他們發(fā)現(xiàn)：H建材經(jīng)營部的經(jīng)營者與L公司副總經(jīng)理陳某同名，經(jīng)營部的安全員與L公司員工劉某同名；G砂石經(jīng)營部經(jīng)營者張某則之前曾在L公司任職。檢查人員認(rèn)為，這兩家個體經(jīng)營戶可能與L公司存在“親密”關(guān)系，L公司極有可能通過兩家個體經(jīng)營戶開展砂石經(jīng)營業(yè)務(wù)，并且以此隱瞞砂石銷售收入。 檢查人員立即約談了陳某和張某，要求他們?nèi)鐚嵦峁┫嚓P(guān)情況。陳某和張某向檢查人員表示，兩人合伙以每年10萬元的承包價格，購買L公司在采礦和基建工程中產(chǎn)出的廢礦石，生產(chǎn)砂石后對外自行銷售。隨后，兩人還向檢查人員提供了承包合同等資料。

十二，檢查人員決定對L公司和兩家個體經(jīng)營戶的對公銀行賬戶，以及王某等涉案人員的個人銀行賬戶依法實施調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)L公司銀行賬戶，從未收到兩家個體經(jīng)營戶聲稱的砂石業(yè)務(wù)承包費用。但是，在此期間，兩家個體經(jīng)營戶的銀行賬戶卻有23筆標(biāo)注信息為“砂石銷售款”的款項，均在收到的當(dāng)日或次日即全部轉(zhuǎn)入王某和L公司的銀行賬戶。

十三，資金流核查結(jié)果顯示，陳某、張某所稱的情況純屬子虛烏有。從兩家個體經(jīng)營戶收到的砂石銷售款最終全部轉(zhuǎn)給王某和L公司來看，基本可以確定G砂石經(jīng)營部、H建材經(jīng)營部的業(yè)務(wù)不僅與L公司有關(guān)聯(lián)，而且均在王某控制之下。 檢查人員再次約談了陳某、張某等涉案人員。面對證據(jù)，陳某等人承認(rèn)，兩個經(jīng)營部從未承包L公司廢礦石等材料開展制砂業(yè)務(wù)，實際也未繳納過承包費，經(jīng)營部砂石生產(chǎn)經(jīng)營的幕后老板是王某。

十四，取得陳某等涉案人員言證和涉案經(jīng)營部賬戶資金流水等證據(jù)后，檢查人員約談了王某，面對檢查人員出示的一個個翔實證據(jù)，王某最終承認(rèn)，G砂石經(jīng)營部、H建材經(jīng)營部是其指使張某、陳某注冊成立的“空殼”戶，目的是便于L公司砂石生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。

十五，至此，L公司賬外經(jīng)營砂石業(yè)務(wù)，隱匿業(yè)務(wù)收入逃避納稅、騙取留抵退稅的事實浮出水面。賬外開展制砂業(yè)務(wù)，導(dǎo)致L公司爆破物、電費等生產(chǎn)進(jìn)項成本迅速增加，但由于隱匿砂石銷售收入，產(chǎn)品銷項未同步增加，因此導(dǎo)致L公司進(jìn)銷比異常，留抵稅額異常增多。國家加大企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策實施力度后，王某借機(jī)通過虛假申請方式騙取留抵退稅。

十六，經(jīng)查，2018年1月—2022年4月間，L公司法定代表人王某通過賬外經(jīng)營砂石業(yè)務(wù)，共隱匿收入818.15萬元；通過注冊空殼經(jīng)營部違規(guī)享受低稅率或免征優(yōu)惠共轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬元；L公司共騙取國家留抵退稅78.64萬元。贛州市稅務(wù)局稽查局依法對L公司行為定性為偷稅。針對企業(yè)騙取留抵退稅和偷稅的違法行為，該局依法作出追繳稅款365.04萬元，處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬元，處2倍罰款的處理決定。目前，該案件的后續(xù)處理工作正在進(jìn)行中。